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企业通过调整清算日期改变应纳税额的税筹方案

应纳税额,税筹方案,清算作者:华创企服2019-05-08 05:250
【华创企服导读】企业在按章程规定解散或者由于破产等原因宣布停止经营,对企业的财产、债权、债务进行全面清查,并进行收取债权,清偿债务和分配剩余财产的经济活动被称为企业清算。我国税法规定纳税人在清算时...

企业在按章程规定解散或者由于破产等原因宣布停止经营,对企业的财产、债权、债务进行全面清查,并进行收取债权,清偿债务和分配剩余财产的经济活动被称为企业清算。

我国税法规定纳税人在清算时应当以清算期间作为一个纳税年度,清算所得也应当缴纳所得税。

如果企业在清算之前仍有盈利,清算所得为亏损时,可以通过将部分清算期间发生的费用转移到清算之前,以抵消企业的盈利。这种转移可以通过改变清算日期的方式实现。

某公司在2018年8月20日向股东会提交了公司解散申请书,申请通过后决定于8月31日宣布解散,9月1日开始清算。公司在成立清算组前进行的内部清算中发现,公司在18年的1月至8月公司预计盈利100万元,预计9月份将发生费用80万元,清算所得预计-20万元。

上述公司以9月1日为清算日期,那么应纳所得税额为100*25%=25万,清算所得-20万不需纳税。

该公司后面决定在公告和进行税务申报之前,由股东会再次决议将公司解散日期推迟至10月1日,并于10月2日开始清算。

9月份费用共80万元,假设其他费用不变,清算所得将变成60万元,此时,该公司1月至9月的应纳税所得额为100-80万=20万元,应当缴纳企业所得税=20*25%=5万元,清算所得60万,应当缴纳60*25%=15万元,共计20万元。

通过对清算日期的调整,该公司可以减少5万元的税款。


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