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借款利息支出的税前扣除应怎样进行

利息支出,借款,扣除作者:华创企服2019-04-11 05:350
【华创企服导读】企业生产经营中因为融资问题等常常会有借款情况出现,比如公司今年向银行借款了,然后发生财务费用,其中产生的利息支出能不能进行税前扣除呢?一、企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准...

企业生产经营中因为融资问题等常常会有借款情况出现,比如公司今年向银行借款了,然后发生财务费用,其中产生的利息支出能不能进行税前扣除呢?


一、企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:

1. 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

2. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出,超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分不得税前扣除。


借款利息支出的税前扣除应怎样进行


特殊情况:
融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除。

因此,融资性售后回租业务中承租人支付的属于融资利息的部分利息支出不受金融企业同期同类贷款利率的限制。


借款利息支出的税前扣除应怎样进行


二、企业向关联方借款超过债资比标准的部分发生的利息支出不得税前扣除。

在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出,符合本通知第二条规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:

1. 金融企业,为5:1;

2. 其他企业,为2:1;

企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。

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