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增值税申报缴纳误区,你是否也做过这个操作

增值税,误区,申报作者:华创企服2019-06-14 05:270
【华创企服导读】增值税申报缴纳的时候经常会有人产生一个误区,那就是发生增值税视同销售行为直接采用组成计税价格确认收入,但是这个思路真的行吗?在端午节期间,丙食品生产企业将本企业自产的一批粽子礼盒无...

增值税申报缴纳的时候经常会有人产生一个误区,那就是发生增值税视同销售行为直接采用组成计税价格确认收入,但是这个思路真的行吗?

在端午节期间,丙食品生产企业将本企业自产的一批粽子礼盒无偿赠送给当地敬老院,该粽子礼盒对外销售单价为35元/盒,成本为20元/盒。在确定增值税视同销售价格时,该公司直接按10%的利润率确定视同销售组成计税价格为22元,即20*(1+10%)。那么,丙公司直接采用组成计税价格的方法确定视同销售价格是否正确呢?

根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定,纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由,或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(三)按组成计税价格确定,组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

根据上述规定,成本加成是核定视同销售收入额可以采用的最后一种方法。这意味着,在使用前两种方法仍无法获得同期同类价格时才能采用。因此,该公司直接采用组成计税价格是错误的。


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