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核定征收怎么核,活用核定征收大节税

核定征收作者:华创企服2019-04-17 09:440
【华创企服导读】企业所得税有两种征收方式,一种叫查账征收,一种叫核定征收。查账征收,也称“查账计征”或“自报查账” 纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申报其营业额和所...

企业所得税有两种征收方式,一种叫查账征收,一种叫核定征收。


查账征收,也称“查账计征”或“自报查账” 

纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申报其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

 

核定征收,指的是由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。


纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;(没有会计账簿)

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;(没有会计账簿)

(3)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;(没有会计账簿)

(4)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;(收入、成本、费用算不清)

(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(不主动报税的)

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。(申报的税负远低于理论上的税负)

简单来说:以上几种情况实现不了查账征收(没有数据没法申报所得),因此就只能由税务机关核定企业所得。

 

核定征收与查账征收的区别

1、对财务要求不同

查账征收对企业财务要求比较高,必须建立会计账簿。核定征收对财务要求比较低,没有财务人员,不做账也没关系。

2、对税负的影响不同

(1)企业亏损要不要交税。查账征收,企业亏损是不用缴企业所得税的。而核定征收,企业不管是亏损还是盈利,都必须缴纳企业所得税。

(2)应税所得不同。查账征收方式下,企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失

征收方式:

核定征收方式又包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法,后者的交税总额等于企业销售额×应税所得率×33%(适用税率),各个行业的应税所得率有所不同。

 

应税所得率表:

核定征收怎么核,活用核定征收大节税


五级超额累进税率表(2018年10月1日起实施) 

核定征收怎么核,活用核定征收大节税

应纳税所得额=收入总额*应税所得率(无起征点)

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数



节税组合拳:个人独资企业+核定征收

深圳A企业主要从事建筑设计业务,旗下签约了数名优秀设计师,原则上,A企业应该为员工们代扣代缴个人所得税,但是由于设计师们对缴纳高个税的强势反对和企业对于自己成本的考虑,一直以来A企业都以最低标准进行员工个税缴纳。但在19年这种情况是不允许的,因此该公司决定进行税务筹划。


财务顾问帮助该公司在上海这边成立一个个独设计工作室,采用核定征收方式缴纳税金(一般做到最低应税所得率)。A企业直接与上海的个独公司进行业务合作。


对于A企业而言,因为改变了交易模式,所以不再需要承担代扣代缴个人所得税的义务,还能从上海这边的工作室获得发票以及增值税减免,在降低了风险的同时,还提高了经济效益。


同理,与设计公司相同的诸如培训公司等等的也可以适用这一套节税组合。


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