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中小型老板请注意!2019年1月1日起,个体工商户要查账征收

个体工商户,查账作者:华创企服2019-01-07 01:580
【华创企服导读】一提到查账征收很多中小型老板都很关心这个问题。很多个体工商户领取营业执照后,并没有去税务部门办理税务登记。不少个体工商户觉得自己是个体经营的商家,又不是公司,又没有专业的会计,所以...

一提到查账征收很多中小型老板都很关心这个问题。很多个体工商户领取营业执照后,并没有去税务部门办理税务登记。不少个体工商户觉得自己是个体经营的商家,又不是公司,又没有专业的会计,所以不用去办理税务登记也可以个体工商户不办理税务登记,可以吗?当然,不可以。虽然个体工商户有免税政策,但是税务登记证必须办理。


根据规定:从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照),应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记证。


个体工商户不缴纳企业所得税,由其经营者缴纳个人所得税,其收入中除个别资本性所得外,均按照「个体工商户的生产、经营所得」税目计征个人所得税,适用5%~35%的超额累进税率。增值税方面,个体工商户既可能是小规模纳税人,也可能是一般纳税人,可以自行开具增值税普通发票或者专用发票。11月30日,很多人的朋友圈被这样一条公告刷屏。


北京市海淀区税务局发布通知:除由集贸市场代征税款的个体工商户外,自2019年 1月 1起终止定期定额征收方式。终止定期定额后,个体工商户征收方式转为查账征收。事实上,不仅海淀区、北京市朝阳、顺义、石景山等多个区县税务局在11月30日也都发布了同样的公告。


什么是定期定额征收?查账征收?


定期定额征收:税务机关依照法律法规规定,对个体工商户在一定经营地点、时期、范围内的应纳税经营额或所得额进行核定,确定应纳税额的一种征收方式。定期定额征收主要适用于经税务机关认定的经营规模小、达不到建账标准的个体工商户。


查账征收:纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申报其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。


查账征收适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。简单来说:即企业自己上报所得给税务机关。


12月7日,北京市海淀区税务局又发一则终止定期定额征收方式的说明,简单来说有两点:

1、按照税收管理法及其相关规定应设置账簿的个体工商户实行查账征收方式;

2、不符合设置账簿标准的仍实行定期定额征收方式。

虚惊一场,不过可以预见的是,明年1月1日起,实行更为严格、更为规范的查账征收后,北京个体工商户税负或将明显抬升。


个体户也要建账


早在2018年6月5日,《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》公布,明确个体户也要建账!根据国家税务总局的要求,符合条件的个体工商户必须建账,和企业一样建账纳税,接受税务部门监督管理!

 

新《个体工商户建账管理暂行办法》规定:达到建账标准的个体工商户应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件,对照选择设置复式账或简易账,并报主管税务机关备案。

符合下列情形之一的个体工商户,应当设置复式账:

1、注册资金在20万元以上的。


2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。


3、省税务机关确定应设置复式账的其他情形。


符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账:


1、注册资金在10万元以上20万元以下的。


2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。


3、省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。


可见,在2018年6月就已经明确的两件事:


1、个体工商户达到条件的必须建账,达不到条件的尽量创造条件建账;


2、对建账户采用查账征收的方式征收税款。


重要提醒


1、不建账或者不按规定建账会被罚款!

华人民共和国税收征收管理法》规定:纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。


2、个体户也会被工商、税务抽查

每年工商年报之后的“双随机”抽查,个体户占相当大比例:很多个体户不知道自己需要年报,或因之前没有记账,随便填写数据,导致被列入“经营异常名录”。

税务方面,不少个体户以为自己不用报税,长期不申报或零申报,被纳入“重点监控”,严重的还有可能成为“非正常户”、“D级纳税人”…


3、一处失信、处处受限


国税、地税、工商、银行等相关职能部门信息共享,一处失信、处处受限。有非正常户记录或者非正常户直接负责人员将在全国范围内无法开办新公司、办理相关股权转移等。未来,对个体工商户的税务监管会更加严格,需尽早实现合法、合规经营。


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